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企业出租房屋时，需要考虑的税种包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税。具体规定如下：一、增值税一般纳税人企业的房屋出租收入，按照《现代服务业-租赁服务》缴纳增值税。一般纳税人适用税率为9%。一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产的，可以选择适用简易计税方法，按5%的税率计算应纳税额。纳税人租赁2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县的房产的，应在房产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关办理纳税申报。按照上述计税方法。一般纳税人租赁2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县的房产时，应在房产所在地按3%的预缴税率预缴税款；然后报送机构所在地主管税务机关。纳税申报表。小规模纳税人：按5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人将其取得的房地产出租，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人租赁与机构所在地不在同一县的房产的，应当按照上述规定在房产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关申报纳税。税金计算方法。免征、免征条款对经营公共租赁住房的租金收入免征增值税。公共租赁住房经营管理单位应当单独核算公共租赁住房租金收入。公共租赁住房租金收入不单独计算的，不享受免征增值税优惠政策。空置军事财产的租赁收入免征增值税。增值税小规模纳税人月销售额在10万元以下的，免征增值税。2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加城市维护建设税一般规定：税额以增值税为基础。纳税人所在地为城镇的，税率为7%；纳税人所在地为县、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县、镇的，税率为1%。教育费附加：按增值税3%计缴。地方教育费附加：按增值税的2%计缴优惠规定财税[2019]13号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治区人民政府直辖市按照本规定缴纳。根据本地区实际情况和宏观调控需要，增值税小规模纳税人可免征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税税额的50%以内。）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。财税[2016]12号规定：缴纳月销售额或者营业额不超过10万元的。3、房产税）一般规定，企业出租房屋时，以房产的租金收入为计算房产税的依据，税率为12%。应税单位和个人无租金使用其他单位的财产的，应当按照财产的残值缴纳财产税。对于出租房屋，双方签订的租赁合同约定免租期的，业主在免租期内应当按照房屋原值缴纳房产税。——财税[2010]121号减免税规定财税[2008]24号：企事业单位、社会团体和其他组织按照市场价格出租给个人居住的住房，财产税减按4%征收。
公共住房和政府定价租赁的廉租住房包括企业、自负盈亏的事业单位向职工出租的单位自有住房；房屋管理部门向居民出租的公共住房；落实私人住房产权归户政策对按照政府规定的租金标准出租给居民的私人住房，暂免征收房产税。公共租赁住房免征房产税财税[2019]13号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模价值——增值税纳税人可以在税额50%以内减征资源税。城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。四、城镇土地使用税一般规定：按土地所在地一级税费标准缴纳。减免税规定根据财税[2019]13号，自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人可在税额50%以内减征资源税和城市维护建设税。房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税及教育费附加、地方教育费附加。财政部税务总局公告2019年第61号：公共租赁住房建设期间使用的土地以及公共租赁住房建成后占用的土地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房的，按照公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例，免征公共租赁住房建设、管理所涉及的城镇土地使用税。五、印花税一般规定企业出租的租赁合同房子是房产租赁合同，必须按规定缴纳印花税。税率为0.1%。税额不足1元的，贴1元贴花。减免税规定根据财税[2019]13号，自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人可在税额50%以内减征资源税和城市维护建设税。房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税及教育费附加、地方教育费附加。公共租赁住房租赁双方签订租赁协议时免征印花税。6、企业所得税：房屋出租取得的收入，必须按照规定计算缴纳企业所得税。租金收入按照承租人按照合同规定支付租金的日期确认。交易合同或协议约定租赁期限跨度多年且一次性预付租金的，按照《企业所得税法实施条例》第九条规定的收支匹配原则，出租人可以在租赁期间期间，支付上述确认的收入。该收入将分期平均计入相关年收入。
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