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财税界的朋友对这个话题讨论得很多，大致可以分为两派，即理性派和感性派。理性派认为，关联公司之间的借款应完全按照独立交易原则确定税基，而感性派则认为，父子或兄弟公司之间的临时借款需要纳税，合法但不合理。那么，关联公司之间的贷款该如何纳税呢？
一、什么是关联企业？
根据《企业所得税法实施条例》第一百零九条的规定，企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：1在资本、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系；2.直接或间接受第三方控制；3、其他与利益相关的关系。从文件规定来看，关联企业的表述有两个方面：一是在资金、经营、购销等方面是否存在直接或间接控制关系；二是是否存在其他利益关联关系。
二、关联企业借款增值税如何交纳？
1、关联企业贷款利息按市场利率支付。关联企业之间的贷款按照独立交易原则，参照金融企业同期同类贷款利率计息的，按照财税36号文件的规定2016年，“贷款服务业”税率6%缴纳增值税。
2、关联企业之间无偿贷款或无约定利息。关联企业之间无偿借款或无约定利息，不符合独立交易原则。根据2016年财税36号文件规定，属于“视同出售”情况。税务机关有权按照下列顺序确定利息：（一）根据纳税情况确定个人最近期间销售的类似劳务、无形资产或者房地产的平均价格。（二）按照其他纳税人最近期间销售类似服务、无形资产或者房地产的平均价格确定。（三）按照构成确定计税价格。应税价格的计算公式为：应税价格=成本（1+成本利润率）。实践中，通常参照金融企业同期同类贷款利率，按照“贷款服务业”6%的税率缴纳增值税。
三、关联企业借款企业所得税如何交纳？
1、关联企业之间的借贷遵循独立交易的原则。根据2008年财税121号文件第二条规定，企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，证明相关交易活动符合独立交易原则的；或企业实际税负不高于境内关联方的，实际支付给境内关联方的利息费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。
那么，什么样的贷款才符合独立交易原则呢？笔者认为，首先在形式上需要遵守独立交易的原则，关联方需要按照市场交易惯例签订借款合同并有实际的资金流动；其次，他们需要商定一个合理的利率，也就是资金的价格。至于合理的利率是多少？税法规定了金融企业同期同类贷款的利率。但在实践中，这些数据往往只掌握在银行手中，企业很难获取。当无法获得同类贷款同期利率时，企业最好的选择是银行同期贷款。基本利率；最终收取利息的一方需要向付款人开具贷款利息的增值税普通发票。
2、关联企业之间的借贷不符合独立交易原则。对于不符合独立交易原则的关联借款，税收政策有两个限制：一是不符合独立交易原则，减少企业或关联方应纳税所得额的，税务机关按照合理方法进行调整的权利；二、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出的债权股比不得超过2,333,601（非金融企业），超出部分不得在当期扣除。期间及随后几年。
四、关联企业借款的例外情况
对关联企业借款按照独立原则进行征税，在实践中也存在问题。综合考虑这些因素后，税务部门出台了几项例外规定，即部分特定组织在符合条件的情况下可以这样做。享受免征增值税政策。
1、统一借贷、统一还款，免征增值税。财税2016年36号文件规定，在统一借还款业务中，企业集团或者企业集团内的核心企业以及集团下属的财务公司应当按照不高于借款的利率向企业集团还款。支付给金融机构的利率或支付的债券票面利率。企业集团及其所属单位收取的利息免征增值税。
2、增值税政策对企业集团内单位无偿贷款免征增值税。2019年财税文件第20号规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，企业集团（含企业集团）内各单位之间无偿借贷资金，免征增值税。
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