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近日，中央纪委国家监委网站发布消息称，国家税务总局山东省税务局原党委委员、总会计师高平被开除党籍和公职。办公室。提到高平利用职务上的便利，在税收等方面帮助他人。谋取利益，非法收受巨额财物，徇私舞弊，不征税款或者少缴税款，给国家税收造成重大损失，涉嫌受贿、徇私舞弊，不征税的，或少缴税款。
2021年9月20日，《监察法实施条例》正式实施，列出了监察机关管辖的101种职务犯罪。《监察法实施条例》第二十九条明确规定，监察机关应当对涉嫌营利腐败犯罪，包括因贪污不征、少缴税款罪的公职人员进行调查。那么，谋取私利不征税款、少缴税款罪是什么罪呢？哪些情形构成本罪？案件侦查过程中需要注意哪些问题？
刑法第四百零四条规定，税务机关工作人员徇私舞弊，漏征、少缴税款，给国家税收造成重大损失的，处以下有期徒刑：五年以上或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以下有期徒刑。以上是有期徒刑。从法律规定来看，不征、少征税款罪，是指税务机关工作人员徇私舞弊，不征、少征应缴税款，造成税收的行为。国家税收损失惨重。
税收是国家财政收入的主要来源，保证国家依法纳税对于增强国家综合国力具有重要意义。国家制定了企业所得税法、税收征管法等一系列涉税法律、行政法规，为依法打击涉税犯罪、保障国家财政收入提供了必要的法律武器。纳税人应当依照税法规定履行纳税义务，税务机关也应当严格执行税法，认真履行法定征税职责。税务机关工作人员徇私舞弊、不征、少缴税款，不仅给国家财政收入造成损失，侵害国家税收管理制度，而且还会侵害税务机关工作人员的廉洁公务，侵犯公民合法权益。关于国家税务机关的正常管理。活动。
“本罪的主体是特殊主体，是履行征税职责的国家工作人员，即税务机关工作人员。”西南政法大学教授陈伟介绍，税务机关工作人员是指税务局、税务分局和各级税务局。税务机关依法代表国家向纳税人征收税款的工作人员。
陈伟教授进一步指出，本罪的客观方面是税务机关工作人员徇私舞弊，不征或者少征应缴税款，造成国家税收的重大损失。具体包括三个方面：一是税务机关工作人员利用职务便利实施徇私舞弊行为；二是税务机关工作人员有不征、少征应缴税款的行为；三是税务机关工作人员不征、少征应缴税款的行为，造成国家税收损失惨重。
如何理解“该征的税”、“不征的税”、“少征的税”、“导致国家税收的重大损失”等？
有关专业人士介绍，税务机关工作人员违反事实和法律、行政法规，徇私舞弊，不征、少征税款，体现在纳税申报、纳税申报、征管等税收征管的各个环节。税收征收、税务检查。所谓应纳税额，是指税务机关按照法律、行政法规规定的税率向纳税人征收的税款。所谓不征，是指税务机关工作人员明知纳税人应当纳税，却不向其征收税款，或者违反法律、行政法规的规定，擅自决定对纳税人不征税的行为。纳税。所谓少征，是指税务机关工作人员实际向纳税人征收的税款少于应纳税额，或者明知不符合减税条件，擅自做出骗取减税的决定。
同时，不征、少征应缴税款的行为必然使国家税收遭受重大损失。税务机关工作人员徇私舞弊，不征或者少征税款，没有给国家税收造成重大损失的，不构成犯罪。根据有关规定，给国家税收造成重大损失的，主要包括以下情形：徇私舞弊，不征或者少征应纳税款，造成国家税收损失累计10万元以上的；上级主管部门指示税务机关工作人员徇私舞弊，不征税款或者少征应缴税款，造成国税损失累计十万元以上的；有徇私舞弊、漏征、少征应缴税款十万元以下，但有索贿、收受贿赂或者其他恶劣情节的；其他导致国家税收收入重大损失的情况。徇私舞弊、漏税、少缴税款，涉嫌有上述情形之一的，应当立案追诉。
还需要注意的是，本罪的主观方面是故意，即税务机关工作人员明知违反有关税收法律、行政法规的规定，不征、不减税款，给国家税收造成重大损失的行为。仍然希望或允许这种有害的结果发生。税务机关工作人员在税收征收管理工作中玩忽职守、严重不负责任、过失致使国家税收遭受重大损失的，依照刑法第三百九十七条玩忽职守罪追究刑事责任。责任。
实践中，税务机关工作人员收受纳税人贿赂而漏征、少征税款的现象屡见不鲜。受贿行为构成犯罪的，与受贿罪、徇私舞弊罪、不收税款罪、少收税款罪并列。惩罚。例如，2019年5月至2020年5月，上海市闵行区税务局第三税务室助理税务员马某某在办理房屋销售税务认定等工作中存在徇私舞弊行为。通过为他人制作虚假房产评估报告、放弃监管职责、允许他人对房屋数量作出虚假承诺、非法为不合格客户申请房产税免税等、帮助他人逃避国家税收、非法收受超过收受他人钱财160万元，并造成国家税收损失800万元以上。法院以马某数罪判处有期徒刑三年零三个月，并以受贿罪、徇私舞弊、不征、少缴税款罪判处马某有期徒刑三年零三个月，并处罚金二十万元。（重庆市纪委罗泽旭）
来源：中央纪委国家监委网站
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