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问题1：在会计方面，员工教育经费是否需要计提？
答：无论当期是否实际发生职工教育经费，都需要以工资薪金为基础，按照规定比例计提。
计提拨备时的会计分录：
借：管理费用/销售费用/制造费用等-员工教育经费
贷：应付职工薪酬-职工教育经费
实际支出的会计分录：
借：应付职工薪酬-职工教育经费
贷款：银行存款/其他应付款等。
参考：
《企业财务通则》第四十四条第二款：职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
补充说明：财政部于2021年4月25日发布《关于向社会公开征求对企业财务通则意见的通知》。该征求意见稿还继承了旧总则中职工教育经费按比例提取的原则。
问题二：职工教育经费税前扣除标准是多少？
回答：
1.除另有规定外，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育费用，不得超过工资薪金总额的8%，并允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除税；超出部分允许结转扣除至后续纳税年度。
2、集成电路设计企业和符合条件的软件企业发生的员工培训费用，在单独核算的前提下，在计算应纳税所得额时，可以按实际发生额全额扣除。
3.航空公司实际发生的飞行员培训费、飞行培训费等空乘人员培训费用，可作为航空公司运输费在税前扣除。
4.核发电企业培训核电厂操作人员发生的培训费用，可作为企业发电成本在税前扣除。
参考：
《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》；
《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》；
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》；
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》等
问题3：公司安排员工到外地参加职业技能培训，发生交通费、住宿费等5000元，这5000元应该列为差旅费还是员工教育经费？
答：员工培训发生的相关费用属于员工教育经费。因此，上述5000元的交通、住宿等费用应按规定作为职工教育经费在税前扣除。
问题四：公司组织部分管理人员参加MBA学历教育。作为职工教育经费发生的相关培训费用能否按规定在税前扣除？
答：不。
该费用不属于企业正常生产经营费用，应全额纳税。
参考：
《财政部全国总工会国家发改委教育部科技部国防科工委人事部劳动保障部国务院国资委国家税务总局全国工商联关于印发关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见的通知》第三条第九项：企业职工参加社会学历教育和个人在职教育取得学位所需费用，由企业承担个人，不得占用企业职工教育培训经费。
问题5：该公司为增值税一般纳税人。税法规定的职工教育经费范围内的支出，取得合法有效的增值税专用发票的，进项税额是否可以抵扣？
答：税法规定的职工教育经费范围内的支出，不属于集体福利和个人消费支出。因此，如果不属于其他方面，则不能作为投入扣除。或增值税免税项目等），可凭合法有效的抵扣凭证申报进项税额抵扣。
问题六：公司企业所得税是通过审计、会计核算征收的。当年账户内职工教育经费数额超过税法允许的支出标准。如何进行税收调整？
答：企业所得税预缴申报时，无需进行纳税调整。
次年年初进行年度结算时，填写并调整A《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中的相关行。
例子：
盾子财税公司2021年录得工资薪金支出金额为1000万元，税法允许税前工资薪金支出为900万元。
当年，公司按入账工资薪金1000万*8%计提职工教育经费共计80万元，当年职工教育经费实际支出75万元扣税证明）。
假定没有以前年度结转的职工教育支出。不考虑其他因素。
但：
2021年按72万元与75万元中较小者，即72万元作为当年支出。职工教育经费税前扣除金额。
因此，2021年纳税需增加8万元，但只能结转以后年度税前扣除3万元。在某些情况下，只有实际发生的支出以及超过现行税法允许的税前扣除金额的部分才可以结转。
2021年度结算时，填写A《职工薪酬支出及纳税调整明细表》，如下：
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-结尾-
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