正常工资薪金所得表怎么填模板(个税正常工资薪金所得表怎么填)

大家都知道《职工薪酬支出及纳税调整明细表》是用来填写员工薪酬、税务规定和税务调整的会计处理。那么，如果单位税将得到一致的处理，并且没有需要税务调整的项目，我还需要提交此表格吗？

事实上，这个表主要反映的是纳税人发生的职工福利费.支出）情况；如果税收待遇存在差异，也需要进行税收调整。

也就是说，只要单位发生了职工薪酬相关支出，无论是否需要进行纳税调整，都必须填写此表。

下面我们分门别类，结合具体的例子和政策，指导您在申报企业所得税汇兑时如何填写此表。

1、工资薪金所得

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理工资薪金支出，应当扣除。

根据国税函[2009]3号：《实施条例》第三十四条所称合理工资薪金，是指企业按照国家制定的工资薪金制度规定实际支付的工资薪金。股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构。给予雇员的工资和薪水。一般来说，需要满足以下几点：

企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；

企业制定的工资、薪金制度符合行业和地区标准；

企业在一定时期内支付的工资薪金相对固定，且工资薪金调整有序进行；

企业已依法履行实际支付的工资薪金代扣代缴个人所得税义务。

工资薪金安排不以减税、逃税为目的；

示例1

2020年，A公司发生合理工资薪金支出共计100万元。根据税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，允许扣除。因此，不需要进行税收调整。

报表填写：工资薪金费用填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行。填写账户金额、实际金额、税额，检查调出的税金调整金额是否正确。

2、员工福利费

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第40条规定：企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的，准予扣除。

实施例2

2020年，A公司合理工资薪金支出合计100万元，实际发生职工福利支出17万元。根据税法规定，只能抵扣14万元，还需加税3万元。

报表填写：职工福利费填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第3行。填写账面金额和实际金额，并检查带出的税额和纳税调整额是否正确。

3、职工教育经费

《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》明确：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的，允许用于计算企业所得税应纳税所得额的部分，立即扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。

注意：

1、根据财税2012年第27号规定：集成电路设计企业和符合条件的软件企业的员工培训费用，应当分别计算，在计算应纳税所得额时按实际发生额扣除。

2、航空公司实际发生的飞行员培训费、飞行培训费、乘务员培训费、空中保安员培训费等空乘人员培训费用，可以按照第二十七条的规定计入航空公司税前运输成本《实施条例》。扣除。

3、根据国家税务总局2014年第29号公告，核发电企业培训核电厂操作人员发生的培训费用，可以作为企业发电成本在税前扣除。企业应严格区分核电厂操作人员培训费用和职工教育费用，单独核算。职工实际发生的职工教育费用不得直接扣除核电厂营运人员培训费用。

实施例3

2020年，A公司合理工资薪金支出合计100万元，实际发生职工教育费用6万元。根据税法规定，这6万元不超过工资薪金总额的8%，可以全额扣除，无需调整税款。

报表填写：职工教育支出反映在第4行《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。其中，第5行填写按照税法规定按比例扣除的职工教育经费，第6行填写按照税法规定全额扣除的职工培训费用。区分行数，准确填写账面金额和实际金额，检查带出的税额和纳税调整额是否正确。

4、联盟资金

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第41条规定：企业拨付的工会经费，不超过工资薪金总额2%的，予以扣除。

实施例4

2020年，A公司合理工资薪金支出合计100万元，实际发生工会经费3万元。根据税法规定，只能扣除2万元，税率需要增加1万元。

报表填写：联盟基金支出填写在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第7行。填写账面金额和实际金额，并检查带出的税额和纳税调整额是否正确。

5、各项基本社会保障缴费和住房公积金

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条：企业按照本法规定的范围和标准为职工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、生育保险费。国务院有关主管部门或者省级人民政府。保险费、住房公积金等基本社会保险费允许扣除。

实施例5

2020年度，A公司按规定范围和标准实际为职工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，总计30万。其中，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费25万元，住房公积金5万元，可全额缴存。扣除，不涉及税收调整。

报表填写：各项基本社保缴费支出填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第8行。住房公积金支出填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第9行。填写账户金额、实际金额、税额，检查调出的税金调整金额是否正确。

6、补充养老保险、补充医疗保险

根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》规定，自2008年1月1日起，企业应当为在本企业任职或聘用的全体职工缴纳补充养老保险费和补充医疗保险费。国家相关政策、法规。不超过职工工资总额5%的部分，在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不予扣除。

实施例6

2020年，A公司合理工资支出总额为100万，实际缴纳补充养老保险、补充医疗保险分别为4万、4万。根据税法规定，补充养老保险只允许扣除5万，需加税1万；补充医疗保险4万可全额扣除，无需纳税调整。

报表填写：补充养老保险费用填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第10行。补充医疗保险费用填写《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第11行。填写账面金额和实际金额，并检查带出的税额和纳税调整额是否正确。

《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A)

《职工薪酬支出及纳税调整明细表》(A)填写数据后，保存。将报告切换为《纳税调整项目明细表》(A)。检查第14行，查看员工薪酬得出的金额是否正确。

如果数据正确，保存后切换到主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A)，点击数据读取，检查第15行和第16行行数据是否存在）是正确的。

看完之后是不是觉得很简单呢？您可以准备填写年度汇款报告。别忘了企业税汇缴截止日期是5月31日！