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一般纳税人增值税
=销项税额-进项税额
=不含税销售额*税率-不含税成本*税率(或征收率)
增值税涉及的税率和征收率汇总如下:
1、基本税率13%
1.一般货物的销售或进口
2、加工、修理、修理服务
3、有形动产租赁服务
2.低税率9%
销售或进口税法中列出的商品
建筑业、房地产销售、房地产租赁服务、土地使用权转让、交通运输、邮政、基础电信
[注1]适用9%税率的商品
1、粮食及其他农产品、食用植物油、食用盐;
2、自来水、采暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、居民生活用煤制品;
3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5、国务院规定的其他货物。
【注2】比较时要注意容易搞乱的项目:
9%:面粉、果蔬、茶叶、葡萄干、中药饮片、鲜奶、宠物饲料
13%:淀粉、各种罐头食品、精制茶、果脯、中成药、调配奶、饲料添加剂
9%:农药制剂、农业成套机械、农副产品加工机械
13%:以日用消毒剂、农机配件、农用车辆、农副产品等为原料加工工业产品的加工机械。
【注3】低税货物增值税免税政策(部分)
1.农业生产者销售自产农产品,免征税收。
2.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜时,免征增值税。
三、从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜肉、蛋品免征增值税。
4.饲料销售免税。
注:宠物饲料属于饲料,但不属于免税范围,应按9%的税率征税。饲料添加剂按13%的税率征税。
5、供热企业向居民个人提供供热的采暖费收入免征增值税。
3.低税率6%
增值电信、现代服务业(租赁除外)、金融服务、生活服务、无形资产销售(土地使用权除外)
4.零税率0%
适用于出口货物、服务和跨境应税活动
(一)国际运输、港澳台运输、航空运输
(二)研发、合同能源管理、广播影视作品设计、制作、发行、软件、电路设计与测试、信息系统、业务流程管理、离岸服务外包、技术转让
5、一般纳税人:征收率
(1)征收率:3%
1.5%税率以外的情况
2.减少抵押贷款2%
(1)含税收入/(1+3%)x2%
(2)小规模出售旧固定资产情况
(三)普通民众出售已自用且不能抵扣且尚未作为投入的固定资产。
(四)第二类纳税人销售二手货
(2)征收率:5%
1、房地产销售、房地产租赁、土地使用权转让
2、劳务派遣与保安服务差额计税时
3、一般纳税人选择人力资源外包简易计税时
4、房贷减免1.5%(个人租赁住房:含税收入/(1+5%)x1.5%)
(3)征收率:0.5%
1.2020年5月1日至2023年底,二手车经销店买卖二手车
2、含税收入/(1+0.5%)x0.5%
(3)征收率:1%
1.小规模纳税人税率为3%(至2022年3月31日)
2、含税收入/(1+1%)x1%
【注4】
(一)纳税人出售自用固定资产,减按3%、2%征收增值税的,不得开具增值税专用发票。但纳税人放弃减税并按3%税率缴纳增值税的,可以开具增值税专用发票。
(二)纳税人销售、收购二手车时,应当开具统一的二手车销售发票。采购人要求开具增值税专用发票的,应当开具税率为0.5%的增值税专用发票。
文/来源:正信会计辅助测试